La Declaración sobre bienes en el extranjero es una de las declaraciones informativas más relevantes debido a su dificultad y complejidad y lleva aparejada un duro régimen sancionador. Las consecuencias tributarias de una declaración incorrecta, e incluso extemporánea, pueden ocasionar el inicio de actuaciones de investigación y comprobación.
Programa:
Delimitación de la obligación de información:
a) Sujetos obligados a declarar.
b) Bienes y derechos a declarar.
c) Casos en los que procede declarar.
d) Excepciones a la obligación de declarar.
e) Datos a declarar.
f) Cumplimentación del Modelo 720.
Régimen Sancionador. Consecuencias de la presentación del modelo 720 fuera de plazo o sin requerimiento previo de la Administración.
a) El régimen sancionador de la Declaración de bienes en el extranjero.
b) La imputación de renta presunta: artículos 39.2 TRLIRPF y 121.6 LIS.
- La consideración de los bienes descubiertos como renta del último periodo no prescrito.
- Problemática de la prescripción “ganada” y eficacia de los principios constitucionales del artículo 9.3 CE.
c) Excepciones a la imputación de rentas:
- No residencia, rentas declaradas.
- ¿Otros como rentas exentas?
d) El procedimiento sancionador y la Disposición Adicional 18ª LGT:
- Tipicidad, non bis in idem.
- ¿Deben sancionarse todas las declaraciones extemporáneas y/o inexactas?
e) La conexión con el derecho penal. Eficacia de las presunciones.
f) Reflexiones en el ámbito del derecho comunitarios:
- Artículo 63 TFUE.
- Alcance del procedimiento abierto por la Comisión Europea.
- El posible procedimiento de infracción y sus consecuencias.
Ponente:
Gorka Alonso-Cuevillas. Abogado de Duran-Sindreu
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Obra recomendada por Lefevbre - El Derecho para esta materia: Memento Experto Contabilidad para Emprendedores y PYMES
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